企业财务人员应该了解的税务稽查的一般流程及注意事项

在“以数治税”的征管大背景下，企业财务工作千头万绪，不仅要确保账务、税务处理的合规性，也可能随时要应对企业被抽中税务稽查的突发事件。每当遇到税务稽查，财务人员总会辗转反侧彻夜难眠。其实，很多企业的被动并非源于恶意违规，可能是源于对税务稽查流程的不了解，从而在后续沟通和准备上出现了偏差。

税务稽查，并非洪水猛兽！

它本质上是一次对企业的程序性合规检验。

本文意在帮助企业财务人员完整地了解税务稽查的一般流程，消除心中因不了解带来的未知恐惧，使企业财务人员能更加从容、自信地面对可能到来的检查，清晰地知道自己的方位、前方的路况，以及如何平稳航行，最终安全抵达企业合规的彼岸。

这是稽查工作的起点，目的是确定稽查对象。

1、推送案源：最常见的一种。通过税控数据系统的大数据分析，系统会根据预设的风险指标（如税负率异常、进销项不匹配、发票流转异常等）自动筛选出高风险纳税人，推送给稽查部门。

2、安排案源：上级税务机关（如国家税务总局、省税务局）根据年度工作重点（如针对某个行业进行专项整治）下达的检查任务。

3、自选案源：市、县一级的稽查局根据本地情况，自主选择一些重点行业或企业进行检查。

4、检举案源：来自内部人员、竞争对手或公众的实名或匿名举报。实名举报且证据清晰的，必须立案核查。

5、交办案源：公安、审计、纪委等其他部门移交过来的案件。

确定案源后，稽查局会办理立案审批手续，正式启动稽查程序。

这是稽查的核心环节，稽查人员会亲自介入，搜集证据。主要方式有：

下达通知：向被查对象送达《税务检查通知书》（突然袭击的突击检查除外），告知其权利和义务。

出示证件：至少两名税务查案人员同时参与，必须出示《税务检查证》和《税务检查通知书》。如果对方是电话通知，应要求对方发送书面通知书，或前往税务机关核实后再配合，谨防诈骗。

实施检查（具体方法包括）：

（1）调账检查：到企业生产经营场所或财务部门，检查账簿、凭证、报表等涉税资料。可以调取以往年度的账目，但需开具《调取账簿资料通知书》和清单，纸质凭证在规定时限内归还。

（2）实地检查：查看生产经营现场、仓库库存、生产流程等，与账务信息进行核对。

（3）询问调查：与法定代表人、财务负责人、业务人员等进行询问，并制作《询问（调查）笔录》。

（4）异地协查：需要从外省、市取得证据时，可发函委托当地稽查局协助调查。

（5）查证资金流：经县级以上税务局局长批准，可以查询涉案人员的银行账户和其他金融机构的存款。

（6）搜集固定证据：在整个检查过程中，稽查人员会通过复印、记录、录像、提取电子数据等方式全面搜集证据。

值得注意的是，最新的《税收征管法征求意见稿》中，已将跨部门资料共享列入征管条款，在税务稽查中跨部门协查及资料共享将常态化。此外，《征求意见稿》中也将企业的电子凭证纳入合法的征管调取资料范围，与纸质资料具有同等法律效力。企业不仅应当注重纸质资料的档案管理，更应该关注电子数据、数据库、财务软件系统的管理和升级。

原则上，稽查部门在下达《税务检查通知书》后，应于60日内完成检查并制作《税务稽查报告》。起算时间是从批准立案检查的次日开始计算，而非从稽查人员进户的那一天算起。如果案件特别复杂、涉及范围广、取证困难，检查时限可以延长，但需要履行严格的报批手续，经稽查局局长批准，可以延长一次，最多不超过30日。因此，一般情况下检查环节的最长时间不超过90日。

检查结束后，稽查人员将案件材料移交给专门的审理部门。审理部门不参与前期检查，以确保公正性。

审核证据：审理人员会全面审核检查环节获取的证据材料，判断事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、程序是否合法。

告知与听证：初步审理意见形成后，会向纳税人送达《税务行政处罚事项告知书》，告知其拟作出的处罚决定及其享有陈述、申辩和要求举行听证的权利。如果拟处罚金额较大（对公民罚款2000元以上、对法人或其他组织罚款10000元以上），纳税人有权要求举行听证会。

做出决定：充分听取纳税人意见后，审理部门会制作最终的《税务处理决定书》（追缴税款、加收滞纳金）和《税务行政处罚决定书》（罚款）。如果涉嫌犯罪，则会制作《涉嫌犯罪案件移送书》。

审理部门会对检查环节的程序和证据进行审核，并作出决定。审理时限根据案件复杂程度区分：对于事实清楚、证据确凿、法律依据明确的案件，审理部门应当在15日内审理完毕。如果案件情况复杂，需要补充调查取证、案件涉及重大税务问题、定性与处理意见存在较大分歧等，审理部门同样可以申请延长，但最长不得超过30日。

上述所有时限，在出现特定情形时会“中止计算”，待中止原因消除后，再继续累计。导致时限中止的主要情形包括：

（1）向上级机关请示：审理部门需要将案件报请上级税务局审定。

（2）等待有权机关解释：案件处理需要依赖其他机关（如公安、法院或其他行政部门）的明确结果或解释。

（3）其他不可抗力因素。

因此，一般稽查案件的办理时间为90天，但实践中因各种中止情形发生，案件办理时间持续半年、一年甚至更久都是可能的，企业应该理性应对，耐心等待并理解税务机关办案的艰辛及谨慎，切莫操之过急。

这是稽查流程的最后一个环节，确保处理决定得到落实。

送达文书：将《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》依法送达被执行人。

督促履行：督促被执行人在规定期限内（通常为15日）到主管税务机关办理税款、滞纳金和罚款的入库手续。

强制执行：如果被执行人逾期不履行，稽查局经县级以上税务局局长批准，可以采取强制执行措施，从其银行账户中划取存款。扣押、查封、依法拍卖或变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。

移送给公安：如果涉嫌构成“逃税罪”等税收犯罪，且达到刑事立案标准，税务机关必须依法将案件移送公安机关追究刑事责任。

纳税人的权利与注意事项：

1、纳税人权利

在整个稽查过程中，纳税人享有以下重要权利：知情权：有权被告知检查的原因、依据和权利。陈述申辩权：有权对检查结果和拟处罚决定进行解释和申辩。听证权：符合条件时有权要求举行听证会。复议诉讼权：对税务机关作出的决定不服，可以依法申请行政复议或提起行政诉讼。申请回避权：认为稽查人员与本案有利害关系，可能影响公正执法的，有权申请其回避。

2、注意事项

面对税务稽查，企业应保持冷静，态度积极配合，提供真实资料，保持谨慎专业，权力上据理力争。

（1）不拒绝、不阻挠：明确配合税务稽查是法定义务。拒绝或阻挠检查可能会导致严重后果，如被处以罚款，甚至成为重点稽查对象。与稽查人员保持良好的沟通氛围。热情、礼貌、不卑不亢，这有助于整个过程的顺利进行。即使有分歧，也应通过合法规渠道解决，避免发生正面冲突。

（2）指定专人对接：最好成立一个临时工作小组，由公司负责人牵头，财务负责人主导，并配备熟悉公司业务和账务的经办人员。避免多头回应，防止口径不一、前后矛盾。同时应要求稽查人员与指定联系人沟通，避免干扰公司正常运营。

（3）回答谨慎与专业：对了解的问题如实回答，对不了解、不确定的问题，不要猜测或臆断，应表示“需要核实后再回复”。在接受询问时，对于稽查人员做的《询问（调查）笔录》，一定要仔细、逐字阅读后再签字。确认记录与自己的表述一致方可签字。如有不符，有权要求修改或拒绝签字。回答应简洁、客观，围绕问题本身，不要主动展开无关话题，避免言多必失。

（4）提供资料需“精准”：严格按照《税务检查通知书》上写明的检查所属期和范围提供资料。对于超出范围的要求，可以礼貌地询问其法律依据和必要性，并记录下来。复印件优先：原则上只提供复印件。如稽查人员确需调阅原始凭证，应要求税务机关开具资料调取通知和清单，并确保对方在法定时限内30天归还。

（5）交接留痕：所有提供给稽查人员的资料，无论复印件还是原件，都必须制作详细的交接清单，由双方签字确认。这是保护企业的重要证据。对稽查人员调阅资料、询问过程等进行简要记录，包括时间、人员、索要的资料内容等，做到心中有数。对于稽查人员初步反馈的问题，要认真记录，并及时内部复核，为后续配合要求做好应对准备。

企业配合税务稽查就像经历一次“健康体检”，无论检查结果如何，都要以此为契机，全面梳理公司税务内控漏洞，进行整改，规范财务核算和纳税申报，从根本上降低未来合规性风险。