热点 | 已经开具发票的商品退货如何处理

企业在经营过程中会遇到已经开具发票后发生商品退货的情形，那么企业在遇到此类情况，应该按照不同的发票类型及业务类型来进行处理，现将处理方式整理如下：

（一）电子发票

如果开具的是电子发票，电子发票是无法进行作废操作的，只能开具红字发票冲销。

首先需要确认所开具的发票对方是否进行勾选认证。

※如果购买方收到的电子发票未进行勾选抵扣，销售方（开票方）可以在电子税务局系统直接进行红字信息表申请并开具对应的红字发票。

※如果购买方收到的电子发票已经勾选抵扣，则需由销售方（开票方）在电子税务局发起红字信息确认单，经对方（受票方）确认后，开具对应的红字发票。

※红字发票开具方式：按照税务系统提示，填写红字发票信息，完成开具，红字发票的金额为负数，用于冲减原发票销售额。

（二）纸质发票

如果售货方（开票方）开具的是纸质版发票，首先需要确认所开具的发票对方是否进行勾选认证。

※如果购买方收到的发票未进行勾选认证，发生商品退货，开票方需收回原纸质版发票的所有联次，并在发票上注明“作废”或“红冲”字样。若属于若无法收回全部联次，需取得对方有效证明（如对方出具的退货说明、收据等），方可开具红字发票。在收回原发票或取得有效证明后，通过税务系统开具红字发票，冲销原发票金额。红字发票的开具需符合税务规定，确保信息准确无误。

※如果购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号“的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。

（三）代开发票

根据《国家税务总局关于国家税务局为小规模纳税人代开发票及税款征收有关问题的通知》（国税发〔2005〕18号）规定：“四、主管国税局为纳税人代开的发票作废或销货退回按现行规定开具红字发票时，由主管国税局退还或在下期抵缴已征收的增值税，由主管地税局退还已征收的城市维护建设税和教育费附加或者委托主管国税局在下期抵缴已征收的城市维护建设税和教育费附加，具体退税办法按《国家税务总局中国人民银行财政部关于现金退税问题的紧急通知》(国税发〔2004〕47号)执行。”

根据《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2004〕153号）规定，代开专用发票遇有填写错误、销货退回或销售折让等情形的，按照专用发票有关规定处理。　

税务机关代开专用发票时填写有误的，应及时在防伪税控代开票系统中作废，重新开具。代开专用发票后发生退票的，税务机关应按照增值税一般纳税人作废或开具负数专用发票的有关规定进行处理。对需要重新开票的，税务机关应同时进行新开票税额与原开票税额的清算，多退少补；对无需重新开票的，按有关规定退还增值税纳税人已缴的税款或抵顶下期正常申报税款。　

因此，代开专票后发生退货的情形，纳税人可以申请作废或者开具负数专用发票进行处理。

开具红字发票后，需在当期增值税申报时，将红字发票对应的销售额和税额以负数形式填报，冲减当期销售额和销项税额。