热点 | 公司转让不动产，如何缴纳增值税？

我们从一个实例出发，看一下公司转让不动产缴纳增值税会涉及哪些事项？

某公司转让前期购买的商铺，取得价款500万元，购买价350万元，已取得合法有效凭证，可扣除进项税额25万元，如何缴纳增值税？

一、政策依据

国家税务总局公告2016年第14号。

二、政策适用范围

适用于：以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建及抵债等各种形式取得的不动产；

不适用于：房地产开发企业销售自行开发的房地产项目。

三、增值税计算方法

（一）一般纳税人

1、2016年4月30日前取得不动产

两种计税方法

（1）选择简易计税方法（差额缴纳）

应缴增值税=（500-350）/（1+5%）*5%=7.14万元

（2）选择一般计税方法（差额预缴、全额缴纳）

①向不动产所在地主管税务机关预缴

预缴增值税=（500-350）/（1+5%）*5%=7.14万元

②向机构所在地主管税务机关申报

应缴增值税=500/（1+9%）*9%-预缴增值税税额7.14-可抵扣进项税额25=9.14万元

2、2016年5月1日后取得不动产

适用一般计税方法（差额预缴、全额缴纳）

①向不动产所在地主管税务机关预缴

预缴增值税=（500-350）/（1+5%）*5%=7.14万元

②向机构所在地主管税务机关申报

应缴增值税=500/（1+9%）*9%-预缴增值税税额7.14-可抵扣进项税额25=9.14万元

（二）小规模纳税人

适用简易计税方法（差额缴纳）

小规模纳税人，无论转让何时取得的不动产（不含自建），转让时增值税都可以按照差额计征。

应缴增值税=（500-350）/（1+5%）*5%=7.14万元

四、选择差额征税需提供的凭证

政策第八条规定纳税人享受差额征税时应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。

上述凭证是指：

（一）税务部门监制的发票。

（二）法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证债权文书。

（三）国家税务总局规定的其他凭证。

五、注意事项

企业差额征税时丢失取得不动产时发票，该如何处理？

根据国家税务总局公告2016年第73号第一条规定，纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。