一、劳务派遣与人力资源的区别是什么？

（1）劳务派遣

用工关系：劳务派遣单位与劳动者签订劳动合同，将其派往用工单位工作，劳动者受用工单位管理。劳动者与派遣单位存在劳动关系，派遣单位承担劳动法上的雇主责任。例如：家政公司向企业派遣保洁人员。

（2）人力资源服务

用工关系：主要强调的是代理服务事项，企业委托第三方代发工资、代缴社保、招聘等通常劳动者与用工单位直接建立劳动关系，第三方服务机构不承担劳动关系相关责任。例如：招聘与猎头服务。

二、劳务派遣与人力资源服务涉税差异及开票分析

1：A电子厂生产旺季订单增加，需要临时招聘大量工人。电子厂与B劳务派遣公司签订协议，由劳务派遣公司招聘工人并派遣到电子厂工作。这些工人与劳务派遣公司签订劳动合同，工资、社保等由劳务派遣公司负责发放和缴纳，而工人在电子厂的工作安排、生产管理等则由电子厂负责。

2：L公司为了提高人力资源管理效率，将公司的员工招聘、培训以及薪酬核算等事务外包给一家专业的G人力资源服务公司。人力资源服务公司根据L公司要求进行招聘广告发布、简历筛选等，新员工与L公司签订劳动合同，建立劳动关系。人力资源服务公司根据L公司的业务需求制定培训计划组织实施、并负责薪酬核算等业务。但员工的日常工作管理、绩效考核等仍由L公司负责。

（一）案例一涉税分析（劳务派遣）

1.增值税处理 

A电子厂用工关系为劳务派遣，按税法相关规定，若B公司为一般纳税人可选择按6%税率全额纳税可全额开增值税专票，或差额 按5% 计税（扣除工资、社保、公积金等）差额部分开具普票，服务费可开具专票。若B公司为小规模纳税人可选择全额按1%开具专用发票或差额 按5%计税（开票同一般纳税人）。

2.企业所得税处理

据相关税法规定，劳务派遣用工形式，A用工单位支付给B派遣公司的费用作为 “劳务费支出” 税前扣除；若直接支付给员工，需计入 “工资薪金” 或 “职工福利费”。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

3.个人所得税处理

劳务派遣中，派遣单位通常为扣缴义务人，但若A厂直接支付工资，则由A厂代扣，员工的工资薪金按综合所得计税。

4.印花税处理

劳务派遣合同不属于应税凭证，无需缴纳印花税。

（二）案例二涉税分析（人力资源服务）

1.增值税处理 

G公司若为一般纳税人，一般计税方式下提供人力资源服务应按经纪代理服务 6% 计税或简易计税模式按5%计税，小规模纳税人按经纪代理服务1%计税。以上计税模式的销售额确认应为：取得全部价款和价外费用扣除G公司代向客户单位发放的工资和社保等，之后的余额为销售额。且G公司代收代付的工资、社保不得开专票，服务费部分可开专票。L公司可抵扣服务费对应的进项税，但代收代付部分不可抵扣。

2.企业所得税处理

对L公司人力资源外包服务，如直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，且可凭自制凭证列支。外包服务费可作为成本或费用列支，需取得发票入账，在企业所得税前扣除。

3.个人所得税处理

劳动者与L公司签订合同，L公司需代扣个税；若G公司仅代理发放，由实际支付方扣缴。

4.印花税处理

人力资源外包合同若涉及技术服务等应税项目，需按对应税目缴纳印花税。