合规纳税：手把手教你轻松完成纳税申报

10月税务季报与国庆长假即将来临，下月的工作日只有18天，短短数日该如何快速高效地完成纳税申报工作呢？首先我们一起来了解一下什么是小型微利企业：

根据《国家税务总局公告2023年第6号关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告财政部发布的公告》，《财政部税务总局公告2023年第12号关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》规定：小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时满足年度应纳税额不超过300万、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业。小型微利企业的判定是以企业年度汇算清缴的结果为准。

小微企业享受的税收优惠包括“六税两费”减半征收、小规模纳税人开普票且销售额不超30万元免征增值税和对小微企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，“六税两费”包括：资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。此税收优惠政策延期至2027年12月31日。

一

一般纳税人

1、增值税

增值税的计税依据是商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额，计算方法一般分为两种，一般计税方法和简易计税方法，在填写申报表单时需根据企业自身的业务情况选择一般计税还是简易计税。增值税的税率包含多档，包括13%、9%、6%等，不同类型的商品和劳务应税的税率不同。

增值税按月申报，申报时需要注意规避的风险点如下：

申报增值税时，首先需要将月开票收入金额和入账的收入金额核对；其次需要区分开票类目，是货物及劳务还是服务、不动产和无形资产，选择对应的税率，核对一致后再进行操作申报。若当月有未开票收入和视同销售行为，此收入不含税金额需要填写在表单其他增值税发票不含税销售额处，若有免税销售额，免税部分需按企业自身情况选择是出口免税还是其他免税，对应填在表单中。如果取得的进项发票是用于集体福利，则进项税额不得抵扣，需要转出。在申报过程中，如果混淆不同业务适用的税率、收入确认不全、隐瞒收入、使用虚开代开的抵扣发票，可能面临税务行政处罚（罚款），甚至刑事责任，同时会损害企业信用等级，带来连锁负面影响。

申报操作流程如下：进入电子税务局，点击我要办税－－税费申报及缴纳－－增值税及附加税申报－－按开票的不含税收入金额填写表单，附加税和税费减免是系统自动带出，最后核对税款跟入账计提计算的税款是否一致，提交申报。

2、企业所得税

企业所得税的计税依据是应纳税所得额，应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。

企业所得税按季度申报，申报时需要注意规避的风险点如下：

申报企业所得税时，首先需要将累计开票收入和入账的累计金额核对，两者需相等；其次需按权责发生制确认收入，企业接受的捐赠需确认收入；再次不得虚列成本费用，不得使用白条入账；最后需及时按规定备案企业享受税收优惠政策的资质，例如高新技术企业资质。

操作流程如下：进入电子税务局，点击我要办税－－财务报表报送与更正－－选择报送期间－－选择报送模式，按财务报表的项目金额填写报表，完成报表报送。第二步点击我要办税－－税费申报及缴纳－－居民企业（查账征收）企业所得税月（季度）申报，填写表单信息，从业人数按个税申报表里面的人数分别填写季初与季末人数，按资产负债表的报表金额填写季初与季末金额，按利润表的项目金额填写营业收入、营业成本、利润总额的金额，表单会自动计算出本期预缴的应纳税所得额，最后核对其与自己计算的税额是否一致，一致则提交申报。

3、财产和行为税申报（举例印花税和房产税的申报）

（1）印花税

印花税的计税依据是各项合同中的收入金额，当月如有实收资本和资本公积，则按实收资本和资本公积的合计金额进行申报。

操作流程如下：点击我要办税－－税费申报及缴纳－－财产和行为税税源采集及合并申报--新增税种--印花税--税源采集-填写表单，按照公司实际发生的应税凭证选择税目，填写计税金额，检查最终的税费金额是否有享受减半征收的优惠政策，提交申报。

（2）房产税

房产税的计税依据分为从价和从租，从价需按余值为依据，房产余值是房产原值一次减除10%至30%的自然损耗后的余额为计税余值，具体减除比例由省、自治区、直辖市人民政府确定，税率为1.2%。从租以房产租金收入为依据，此收入为不含税的收入，一般情况下税率为12%，个人出租住房可享受4%的优惠税率。

操作流程如下：确认好是从价还是从租后，分别采集房产税源信息和城镇土地使用税税源信息。信息采集完成点击提交，最后检查是否有享受税费优惠政策，无减半的话需要手动添加税收优惠政策，无误后提交申报。

二

小规模纳税人

小规模纳税人的申报操作流程参照一般纳税人，只不过小规模增值税是简易计税，进项税额不得抵扣，税费按季度申报。

小规模的增值税申报时增值税税率由3%减按1%征收，此优惠政策延期至2027年12月31日，在申报时需要查看增值税减免税申报明细表中是否享受了减按1%征收增值税的优惠政策，如果表单中没有自动带出减免的金额，则需手动填写减免金额以及勾选减税性质代码及名称，减税性质代码及名称为：小规模纳税人减按1%征收率征收增值税《财政部税税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第19号）第二条）

最后，小编给大家几点建议：在工作中要常学常用，学以致用，以免对最新税收政策学习不透而错误应用；树立风控意识，强化工作之间的逻辑勾稽。