亲属之间转让股权如何定价？

自然人股权转让一直是近年来税务关注的一个事项。但是个税规定里，符合要求的亲属之间股权转让，即使股权转让收入明显偏低，也视为有正当理由，可以不进行纳税调整。但是这也导致亲属之间股权转让，会随意的按照1元或者0元进行转让。不同定价对后续股权再出售影响不同，本文将通过案例进行分析，确定不同股权转让价格下，对亲属之间股权转让和后续股权对外转让的影响。

本文指的亲属特指配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人。

一、公允价值转让

A公司无股权、不动产、土地等产权等资产，转股权时A公司净资产为25万元，若按照股权公允价值价格转让，股权价格为25万元，张三的股权原值20万元。

股权转让环节张三应交的个税为（25-20）*20%=1万元。

张亮取得股权，对应的股权原值为25万元。

若后续张亮再出售股权，定价为30万元，张亮此环节的个税为（30-25）*20%=1万元。

该方式无税务风险，但是会导致提前交税。

二、平价转让

此时的平价转让的价格为20万元，并非注册资本100万元。

张三股权转让收入为20万元，张三的股权原值20万元，股权没有溢价，不涉及个税。

此种情况下，不论A公司账面情况和实际持有资产情况，由于符合国家税务总局公告2014年第67号第十三条，即使股权转让收入明显偏低，视为有正当理由。

张亮取得股权，对应的股权原值为20万元。

若后续张亮再出售股权，定价为30万元，张亮此环节的个税为（30-20）*20%=2万元。

三、0元转让

张三股权转让收入为0元，张三的股权原值20万元，股权没有溢价，不涉及个税。

此种情况下，不论A公司账面情况和实际持有资产情况，由于符合国家税务总局公告2014年第67号第十三条，即使股权转让收入明显偏低，视为有正当理由。

后续，张亮若将股权对外转让，股权原值是0元么?

根据国家税务总局公告2014年第67号第十五条，符合条件的亲属之间通过无偿让渡方式取得股权，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值。本案例中，即张亮的股权原值为张三的股权原值，20万元。在实际过程中，需要主管税务机关认可0元转让等于无偿让渡。

认可0元转让等于无偿让渡，张亮取得股权，对应的股权原值为20万元。

若后续张亮再出售股权，定价为30万元，张亮此环节的个税为（30-20）*20%=2万元。

四、1元转让

张三股权转让收入为1元，张三的股权原值20万元，股权没有溢价，不涉及个税。

此种情况下，不论A公司账面情况和实际持有资产情况，由于符合国家税务总局公告2014年第67号第十三条，即使股权转让收入明显偏低，视为有正当理由。

张亮取得股权，对应的股权原值为1元。

若后续张亮再出售股权，定价为30万元，张亮此环节的个税为（30-0.0001）*20%约等于6万元。

1元转让和0元转让看似基本没有差别，但在税务认定的过程中，1元很可能不被认可属于无偿让渡。在企业净资产为正或评估后金额为正，亲属之间转让，也不建议随意按照1元进行定价。

综上，亲属之间股权转让，虽然因67号的规定属于“正当理由”可免于当期个人所得税纳税调整，但转让价格的选择会直接影响受让方未来再次转让股权时的税负。在进行亲属间股权转让时，应避免使用1元等可能导致原值断裂的象征性价格。小编建议可以选择0元转让并准备好相关亲属关系证明文件，以确保能够适用“无偿让渡”条款，继承上一环节的股权原值。如果担心0元转让无法被认定属于无偿让渡，选择平价转让（按原值转让）也是较好的选择。